Nieuw besluit van het ministerie van Financiën geeft duidelijkheid over welke investeringen een ANBI (algemeen nut beogende instelling) kan en mag doen in het kader van het bestedingscriterium. Vanaf nu kunnen ANBI’s ook investeren in sociale ondernemingen zonder dat er extra afspraken gemaakt hoeven te worden met de Belastingdienst. Volgens FIN neemt het ministerie van Financiën met deze criteria belangrijke barrières weg. Het maakt het opschalen van investeringen door fondsen in sociale en duurzame ondernemingen mogelijk. En dat is goed nieuws voor alle uitdagingen die we als samenleving kennen.
Een organisatie moet voldoen aan bepaalde voorwaarden om de ANBI-status te kunnen verkrijgen of te behouden. Eén van de voorwaarden is het bestedingscriterium. ANBI’s moeten hun inkomsten daadwerkelijk besteden aan de algemeen nuttige doelstelling. In elk geval moet dat 90% of meer zijn. De organisatie mag daarom niet meer vermogen aanhouden dan redelijkerwijs nodig is voor de continuïteit van de voorziene werkzaamheden binnen de doelstelling. Dit vereiste wordt ook wel aangeduid als het bestedingscriterium of anti-oppoteis.
Maatschappelijk Nut Investeringen
Ook wordt bij het bestedingscriterium onderscheid gemaakt tussen donaties en investeringen. Dat kan verwarrend zijn. Want wanneer is een zogenaamde ‘impact investment’ al dan niet in strijd is met het bestedingscriterium. En met het doel van de organisatie. Daar geeft de publicatie ANBI. Bestedingscriterium. Algemeen nut investeringen in de Staatscourant nu helderheid over.
In overleg met een werkgroep met o.a. FIN zijn nu voorwaarden opgesteld waaraan een dergelijke investering moet voldoen om als algemeen nut investering te kunnen worden aangemerkt. Voldoet een investering aan deze voorwaarden, dan valt de investering in ieder geval binnen de kaders van het bestedingscriterium. Deze investeringen worden dan gekwalificeerd als ‘Maatschappelijk Nut Investeringen’
Criteria voor ANBI’s die (willen) investeren
- Het primaire doel van de investering is het rechtstreeks verwezenlijken of bevorderen van één of meer van de algemeen nuttige doelen van de ANBI, zoals opgenomen in haar statuten.
- De investering is geen zakelijke activiteit met als primair doel daarmee een voordeel te behalen.
- Het bedrag van de investering moet door de organisatie waarin wordt geïnvesteerd (nagenoeg) geheel worden aangewend ten behoeve van de activiteit(en) die of het project dat verband houdt met het doel van de investerende ANBI.
- Een bestuurder van de ANBI of een aan deze bestuurder gelieerd persoon (natuurlijk persoon of rechtspersoon) is op geen wijze betrokken als oprichter, bestuurder, aandeelhouder, andere kapitaalverschaffer of werknemer van de onderneming waarin de ANBI investeert.
- De ANBI neemt de algemeen nut investering in haar financiële administratie en jaarrekening herkenbaar op als algemeen nut investering. De ANBI neemt het doen van algemeen nut investeringen ook op in haar beleidsplan of tussentijdse aanpassing daarvan.
Investeringen die een ANBI al heeft gedaan en niet in lijn zijn met de nieuwe voorwaarden moeten binnen 6 maanden na deze publicatie worden gemeld aan de Belastingdienst. Het besluit werd 2 april gepubliceerd.